Y股份有限公司(以下稱為“Y公司”)是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品公開發(fā)行A股的上市公司。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師B負(fù)責(zé)對(duì)其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，2010年2月20日完成審計(jì)工作，2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年3月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，并于同日?qǐng)?bào)送證券交易所。

　　資料二：注冊(cè)會(huì)計(jì)師B了解到Y(jié)公司2009年出現(xiàn)以下情形：(1) 累計(jì)經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大； (2) 過度依賴短期借款籌資；(3) 無法繼續(xù)履行重大借款合同中的有關(guān)條款；(4) 存在大量長期未作處理的不良資產(chǎn)；(5) 主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家產(chǎn)業(yè)政策。經(jīng)過審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)該公司采取任何應(yīng)對(duì)措施。

　　資料三：注冊(cè)會(huì)計(jì)師B發(fā)現(xiàn)Y公司存在下列事項(xiàng)： (1) 2009午12月31日，Y公司期末存貨有關(guān)資料如下：

　　2009午12月31日，A產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)13萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺(tái)0.5萬元。2009年12月31日，B產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)3萬元。Y公司已經(jīng)與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2010年2月10日向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺(tái)，合同價(jià)格為每臺(tái) 3.2萬元。B產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺(tái) 0.2萬元。

　　2009年11月31日，C產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)2萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺(tái)0.15萬元。

　　2009年12月31日，D配件的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件1.2萬元�，F(xiàn)有D配件可用于生產(chǎn)400臺(tái)C產(chǎn)品，用D配件加工成C產(chǎn)品后預(yù)計(jì)C產(chǎn)品單位成本為1.75萬元。

　　2008年12月31日C產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為150萬元，對(duì)其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備； 2009午銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。 Y公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　Y公司財(cái)務(wù)資料顯示，其2009年12月31日轉(zhuǎn)回了原為C產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元，并作以下賬務(wù)處理：

　　(2) 通過實(shí)施銷售的截止測(cè)試，發(fā)現(xiàn)Y公司 2009年1月主營業(yè)務(wù)收入和成本明細(xì)賬上記載的一批甲產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，在2008年12月已符合銷售收入確認(rèn)條件，因此按有關(guān)規(guī)定建議將以下分錄：借記“應(yīng)收賬款”1170萬元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”1000萬元、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”170萬元；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本” 900萬元，貸汜“庫存商品—甲產(chǎn)成品”900萬元；并補(bǔ)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”117萬元，貸記“壞賬準(zhǔn)備”117萬元作為審計(jì)調(diào)整分錄。Y公司的計(jì)提壞賬比例為：賬齡1年以內(nèi)的計(jì)提壞賬比例為10%，1～2年的為30%。

　　Y公司接受審計(jì)調(diào)整建議，對(duì)2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表予以調(diào)整，但未對(duì)2009年度的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行調(diào)整。該筆應(yīng)收賬款在2009年12月31日尚未收回。

　　(3) Y公司2008年1月采用經(jīng)營租賃方式租入生產(chǎn)線月，市政規(guī)劃要求公司遷址，決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。原經(jīng)營租賃合同不可撤銷，還要持續(xù)1年，生產(chǎn)線無法轉(zhuǎn)租。合同變?yōu)樘潛p合同，按2009年應(yīng)支付租金確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。Y公司會(huì)計(jì)于 2009年年末做了如下會(huì)計(jì)處理借記“營業(yè)外支出”50萬元，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”50萬元。

　　(4) Y公司于2008年1月1日從某銀行取得年利率4%，兩年期的貸款200萬元�，F(xiàn)因Y公司財(cái)務(wù)困難，于2009年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組，銀行同意延K到期日至2010年12月31日，利率降至3%，免除積欠利息16萬元，本金減至 180萬元，但附有一條件：債務(wù)重組后，如Y公司自2010年起有盈利，則利率恢復(fù)至4%，若無盈利，仍維持3%，利息按年支付。Y公司會(huì)計(jì)估計(jì)其在2010年度將盈利10萬元，在 2009年12月31日做了如下會(huì)計(jì)處理，借記“長期借款”216萬元，貸記“長期借款—債務(wù)重組”180萬元，“營業(yè)外收入”36萬元。

　　針對(duì)資料三，假如不考慮審計(jì)重要性水平，請(qǐng)分別就事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(4)回答注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議？若需提、出審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)Y公司2009年度的稅費(fèi)、遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響，下同)。

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　　假設(shè)C公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年客戶。丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)4年擔(dān)任C公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。2010年3月，C公司2009年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告對(duì)外公布后，經(jīng)批準(zhǔn)開始公開發(fā)行股票。按照職業(yè)道德守則的相關(guān)規(guī)定，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師至多還可以繼續(xù)擔(dān)任C公司的關(guān)鍵審計(jì)合伙人（）年。

　　所和ARC會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

　　(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2004年度至2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，但未擔(dān)任甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

　　(2)2010年9月15日，甲公司收購了乙公司80％的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2009年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，任期5年。

　　(3)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門。2010年3月1日，8注冊(cè)會(huì)計(jì)師購買了甲公司股票5 000股，每股l0元，由于尚未出售該殷票，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員。

　　(5)甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員D曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2010年2月10日離開甲公司，加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

　　針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

　　（2011年)上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2010年4月1日，AN2會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司

　　(2011年)上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2010年4月1日，AN2會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會(huì)汁師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

　　(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2004年度至2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，但未擔(dān)任甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

　　(2)2010年9月1 5日，甲公司收購了乙公司80％的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2009年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，任期5年。

　　(3)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門。2010年3月1日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師購買了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售該股票，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲

　　(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員C的妻子在丙公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。(5)甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員D曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2010年2月10日離開甲公司，加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

　　(6)2010年2月25日，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)。要求：針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

　　A.2010年3月17日獲知該公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的或有事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表公布后得到解決

　　D.2010年3月18日獲知該公司在2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，出售了占其2009年度合并凈利潤30%的一家子公司

　　B．乙電信公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理，于2009年4月辭職離開B會(huì)計(jì)師事務(wù)所，擔(dān)任電信公司財(cái)務(wù)經(jīng)理。2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作于2009年10月開始

　　C．丙上市公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表由C會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，C事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師于 2009年4月辭職離開，擔(dān)任丙公司副總裁

　　D．2008年12月，丁公司的財(cái)務(wù)部經(jīng)理離職加入到D會(huì)計(jì)師事務(wù)所，現(xiàn)任事務(wù)所部門經(jīng)理點(diǎn)擊查看答案

　　A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已承接A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，對(duì)A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并發(fā)表了審計(jì)意見的EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已承接B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，同樣已接受B公司委托但未完成審計(jì)工作的EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接C公司2011年度．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，同樣已接受C公司委托但現(xiàn)擬與C公司解除業(yè)務(wù)約定的EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已繼續(xù)接受D公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，任命甲為項(xiàng)目合伙人，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)D公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)任項(xiàng)目合伙人的乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　A.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2×11年2月28日完成了審計(jì)工作并出具了對(duì)B公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2×11年5月30日歸檔

　　B.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2×11年2月28日完成了對(duì)B公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見的審計(jì)報(bào)告。3月9日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)工作，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2×11年5月1日歸檔

　　C.按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2×11年3月1日至10日實(shí)施對(duì)B公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢

　　D.2×11年2月2日乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其負(fù)責(zé)的B公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)工作底稿整理歸檔，該項(xiàng)審計(jì)工作于1月25日完成審計(jì)工作并出具了審計(jì)報(bào)告

　　海南股份有限公司為上市公司（下稱“海南公司”)，主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。海南公司為增值稅一

　　海南股份有限公司為上市公司(下稱“海南公司”)，主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。海南公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

　　海南公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。海南公司2009年度所得稅匯算清繳于2010年3月5日完成，2009年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2010年3月15日對(duì)外報(bào)出。

　　Y公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年的審計(jì)客戶，2009年度在經(jīng)營形勢(shì)、內(nèi)部管理等方面與2008年度比較未發(fā)生重大變化，未發(fā)生重大重組行為。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)負(fù)責(zé)人，在復(fù)核銷售與收款審計(jì)工作底稿時(shí)注意到以下問題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。Y公司2010年度營業(yè)收入明細(xì)賬中有一筆紅字記錄系2010年1月15日沖銷2009年12月28日記錄的一筆大額收入，對(duì)此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施最不恰當(dāng)?shù)氖?)。